Вопрос: «Каковы оптимальные сроки, в которые должны быть выплачены дивиденды?». Елена, бухгалтер.

Ответ: В соответствии с частью 3 статьи 39 Закона №135 от 14.06.2007 г. "Об обществах с ограниченной ответственностью", распределенная прибыль выплачивается участникам общества в денежной форме в течение 30 дней со дня принятия решения о ее распределении, если общим собранием участников общества не установлен иной срок.

Согласно части 1 ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный по ст. 88-91, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, в течение месяца после окончания месяца, в котором были произведены выплаты. Таким образом, обязательство компании по удержанию подоходного налога с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, возникает в момент их выплаты и по ставке налога, действующей на момент выплаты дивидендов, то есть получения дохода физическим лицом.

Исходя из этого, возможно принятие решения учредителями компании о распределении прибыли прошлых лет на выплату дивидендов в конце 2011 г. До конца года следует выплатить дивиденды учредителям-юридическим лицам, для того чтобы они были включены в их валовой доход за 2011 г. А дивиденды учредителям-физическим лицам выплатить в январе 2012 г., когда, возможно, будет действовать пониженная ставка налога на доход.

Юрисконсульт журнала Б&Ф

Вопрос: «Как правильно, а главное, эффективно обложить налогами выплату дивидендов учредителям-юридическим лицам, если, скажем, прибыль в компании не распределялась последние семь лет?». Ефим, менеджер 

Ответ:  В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РМ, хозяйствующий субъект выплачивает акционерам (пайщикам) дивиденды из дохода, оставшегося после налогообложения. Юридические лица, получающие дивиденды от хозяйствующих субъектов, включают их в валовой доход и уплачивают подоходный налог в соответствии с законодательством.

Согласно части 31 ст. 901 Налогового кодекса, при оплате дивидендов хозяйствующему субъекту – резиденту у источника выплаты налог не удерживается. Также согласно части 32 ст. 901 Налогового кодекса в период действия положений части 31 не применяются положения ст. 801 Налогового кодекса,  которая регламентирует предварительную уплату налога в размере 15% на дивиденды, выплаченные юридическому лицу.

Таким образом, в настоящее время с дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам, подоходный налог не удерживается.

Юрисконсульт журнала Б&Ф

Вопрос: «Есть ли разница в подходе к процедуре выплаты дивидендов физическим и юридическим лицам?». Виктория, бухгалтер

Ответ: Налогообложение дивидендов, выплачиваемых хозяйствующим субъектом акционерам (пайщикам) – физическим лицам регулируется ст. 901 Налогового кодекса. Дивиденды, за исключением уплачиваемых в пользу физических лиц-резидентов, относящиеся к налоговым периодам до 1 января 2008 г., являются источником дохода, облагаемого налогом. Хозяйствующий субъект, выплачивающий дивиденды акционерам (пайщикам) – физическим лицам, удерживает и уплачивает в бюджет налог в размере 15% с дивидендов. Данный налог является окончательным, и акционер (пайщик) – физическое лицо других  налогов по полученным дивидендам не платит и не декларирует эти доходы.

Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу из прибыли, полученной до 1 января 2008 г., подоходным налогом не облагаются (пункт m ст. 18 и ч. 32 ст. 901 Налогового кодекса).  Физическим лицам целесообразно распределить на дивиденды прибыль, полученную до 1 января 2008 г. в 2011 г., а процедуру распределения прибыли за 2008-2011 гг. отложить на следующий год.

Юрисконсульт журнала Б&Ф

Вопрос: Когда выгоднее забрать дивиденды из прибыли за прошлые годы: в 2011 г. при уплате налога 15%, или можно это сделать в 2012 г. при ставке в 12%, но неясном размере налога на дивиденды?». Анатолий, акционер

Ответ: Согласно рассматриваемому в парламенте проекту закона, с 2012 г. планируется ввести ставку подоходного налога для юридических лиц в размере 12%. В то же время ставка налога, подлежащего удержанию при выплате дивидендов физическому лицу,  может быть снижена до 6 или 12% (обсуждаются оба варианта).

Получается, что в случае распределения в 2011 г. прибыли прошлых лет на выплату дивидендов учредители - юридические лица  включают дивиденды в валовой доход и исчисляют подоходный налог по ставке «0».  С дивидендов, выплаченных участнику – физическому лицу, следует удержать окончательный налог в размере 15% с суммы дивидендов, выплаченных из прибыли, полученной после 1 января 2008 г.

Если прибыль, заработанная в период с 2008 по 2011 гг. включительно, будет направлена на выплату дивидендов после 1.01.2012 года, то:

- юридические лица, получатели дивидендов, включат их в доход от инвестиционной деятельности и уплатят с этой суммы подоходный налог по ставке 12%;

- с дивидендов, выплаченных участникам – физическим лицам будет удержан окончательный налог в размере, установленном новым законом.

При распределении прибыли прошлых лет на выплату дивидендов юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, производит удержание налога по ставке, действующей на момент выплаты, независимо от того, какая ставка налога действовала в годы получения распределяемой прибыли.

Юрисконсульт журнала Б&Ф

Вопрос: «Ценные бумаги государства (ГЦБ) – финансовый инструмент. Он действительно хорош, а главное, эффективен. Только действия Министерства финансов (МФ) и Национального банка мне непонятны. Почему, к примеру, государство в лице МФ платит банкам 12-13% доходности по ГЦБ, а банки привлекают деньги у населения под 7-8%?». Владимир.
Вопрос-недоумение, заданный Владимиром, корреспондент Б&Ф прочел на сайте информационного агентства  «ИНФОТАГ» - www.infotag.md Редакции понравился комментарий, который в качестве доступного и понятного ответа Владимиру оставил на сайте некий Олег.

Ответ: «Логика проста. Денег в бюджете не хватает. Поступающие доходы меньше осуществляемых расходов. Дефицит бюджета. В хорошей экономике – это временный разрыв. Его перекрывают, одалживая деньги на рынке. Выходим на рынок и говорим: нужны деньги! Кто имеет свободные, тот одалживает по доходности, которую считает приемлемой в конкретных рыночных условиях.

В хорошей экономике невысокий риск, высокий уровень доверия к государству, его способности обслуживать долг (а продажа ЦБ – это генерирование долга). Доходность покупателя и, соответственно, расходы продавца (МФ) в этом случае небольшие. Страна если и позволяет жить за счет будущего, т. е. иметь дефицит бюджета, то он в разумных пределах (Евросоюз ограничивал 3%). Поскольку дефицит бюджета – риск. А покрытие его через продажу долга (выпуск ГЦБ) – пирамида. Легко увлечься, пройти точку невозврата, переоценив будущее. А оно может оказаться не столь радужным, как предполагалось в прошлом, когда долг продавался, и вот уже для обслуживания долга нужна новая порция денег, а их недостаточно. Тогда надо либо срочно что-то общественное продать, либо повышать доходность для покупателей долга, либо запускать печатный станок.

В нашей «хорошей» экономике разрыв в доходах и расходах – явление не временное, а практически постоянное. И дефицит бюджета приличный. Его в последние годы усердно пытаются потушить внешними грантами. Не получается. Да и перспектива – Молдове уже намекали, да и сами мы видим, что скоро лафа кончится. В Европе и Штатах проблемы. Цена заимствования - цена риска. Одна из составляющих - уровень доверия, макроэкономические факторы, в частности инфляция.

Далее, есть ли у кредиторов альтернативные вложения средств с сопоставимой доходностью и риском?

Далее, есть ли у государства возможность/желание манипулировать этим рынком либо через каких-то крупных игроков, либо через правила на нем (к примеру, завтра кого-то, а смешнее – всех, обяжут покупать эти долги)…

Доходность 11-13% – это доходность, по которой покупатели (сейчас в основном местные банки, а могли бы быть и компании и население) готовы на некий определенный срок расстаться с частью временно свободных средств.

Так что - вперед! Верите государству - покупайте кусочки его долга по 11-13%. Банки окажут эти услуги. Не слишком верите - довольствуйтесь доходностью депозитов в леях в банках (в среднем 8%). Это частично компенсирует инфляционное обесценение денег.
Хотите больше? Одолжите деньги, может быть, повезет и вам их вернут».

Олег

Вопрос: «Как быть, если желание учредителей получить прибыль в виде дивидендов ведет к уменьшению активов компании?». Влад, руководитель фирмы

Ответ: При распределении прибыли на выплату дивидендов следует учесть, что  в соответствии с пунктом b) ст. 40 закона №135 от 14.06.2007 г. "Об обществах с ограниченной ответственностью", общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между участниками, если в результате распределения стоимость чистых активов станет меньше суммы уставного капитала и резервного капитала. Ст. 31 закона  №135 от 14.06.2007 г. "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусматривает, что общество обязано сформировать резервный капитал в размере не менее 10% от уставного капитала.

Юрисконсульт журнала Б&Ф